網(wǎng)上有很多關(guān)于pos機刷款賬務(wù)處理,你們公司不可言說(shuō)的購物卡要怎么做賬務(wù)處理的知識，也有很多人為大家解答關(guān)于pos機刷款賬務(wù)處理的問(wèn)題，今天pos機之家(www.xjcwpx.cn)為大家整理了關(guān)于這方面的知識，讓我們一起來(lái)看下吧!
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pos機刷款賬務(wù)處理
按《企業(yè)會(huì )計準則第14號——收入》規定，銷(xiāo)售商品收入同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能予以確認：
①企業(yè)已將商品所有權上的主要風(fēng)險和報酬轉移給購貨方；
②企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續管理權，也沒(méi)有對已售出的商品實(shí)施有效控制；
③收入的金額能夠可靠地計量；
④相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；
⑤相關(guān)的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。
而《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細則規定，銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。其中：采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據的當天；采取預收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當天。按這些規定精神，購買(mǎi)購物卡時(shí)開(kāi)票顯然不符合會(huì )計上確認收入的條件，而是否已滿(mǎn)足增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規定也存在疑義。
在實(shí)踐中，超市確認銷(xiāo)售收入和申報納稅的主要依據不是開(kāi)出的發(fā)票，而是POS機實(shí)際收到的貨款數額。一般超市不主動(dòng)給顧客開(kāi)具發(fā)票，如果顧客購物后需要發(fā)票，可以憑POS打出的小票要求開(kāi)票。
預先辦理購物卡的客戶(hù)通常會(huì )在繳費辦卡時(shí)要求開(kāi)具發(fā)票。雖然這種情況從形式上符合“先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天”這一規定，但考慮到超市經(jīng)營(yíng)的實(shí)際特征，我們傾向于將這部分款項作為“預收賬款”核算，實(shí)際確認收入和納稅義務(wù)成立時(shí)點(diǎn)仍以POS機收到款項為準，即稅法所稱(chēng)“采取預收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當天?！?/p>
下面舉個(gè)例子詳細說(shuō)明
春節將至，甲公司于2017年1月1日在A(yíng)超市（既提供售卡充值服務(wù)又銷(xiāo)售貨物、服務(wù)）購買(mǎi)購物卡117張，每張面值10000元，金額117萬(wàn)元，并取得A超市開(kāi)具的發(fā)票。 1月10日，甲公司通過(guò)發(fā)放福利、贈送客戶(hù)及超市購物的方式使用了所有的購物卡，其中在超市購買(mǎi)辦公用品以及耗材等花費購物卡1170元，發(fā)放福利100張，贈送客戶(hù)15張。
問(wèn)題1：1月1日A超市如何做賬？是否需要繳納增值稅？什么時(shí)候開(kāi)票？能開(kāi)專(zhuān)票嗎？
A超市銷(xiāo)售購物卡時(shí)會(huì )計處理如下：
借：銀行存款 117萬(wàn)元
貸：預收賬款 117萬(wàn)元
同時(shí)，由于尚未進(jìn)消費，A超市不繳納增值稅；A超市可向甲公司開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，但是不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
如圖所示，開(kāi)具發(fā)票時(shí)選擇“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項目”中的601 “預付卡銷(xiāo)售和充值”，發(fā)票稅率欄應填寫(xiě)“不征稅”，這里特別需要大家注意！53號公告 第三條 （四）銷(xiāo)售方與售卡方不是同一個(gè)納稅人的，銷(xiāo)售方在收到售卡方結算的銷(xiāo)售款時(shí)，應向售卡方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。對于售卡方和銷(xiāo)售方是同一方備注的問(wèn)題并沒(méi)有提及，因此是不用備注的。
問(wèn)題2：甲公司1月1日該如何做賬？
甲公司購買(mǎi)購物卡時(shí)會(huì )計處理為：
借：預付賬款 117萬(wàn)元
貸：銀行存款 117萬(wàn)元
問(wèn)題3：甲公司持卡購買(mǎi)辦公用品甲公司及超市如何進(jìn)行賬務(wù)處理？是否需要繳納增值稅？是否可以開(kāi)具增值稅發(fā)票
甲公司持卡消費時(shí)A超市會(huì )計處理如下：
借：預收賬款 1170元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000元
應交稅費-應交增值稅（銷(xiāo)項稅額）170元
同時(shí)結轉成本
甲公司會(huì )計處理如下：
借：管理費用、固定資產(chǎn)等（根據實(shí)際支出情況來(lái)列支科目）1170元
貸：預付賬款 1170元
同時(shí)，由于已經(jīng)開(kāi)票，使用預付卡后，A超市不再開(kāi)票給甲公司，但是甲公司可憑發(fā)票復印件及超市小票入賬，留存備查。
注:公司持購物卡購買(mǎi)辦公用品不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，會(huì )增加購買(mǎi)成本。如公司購買(mǎi)的是福利用品則不涉及到進(jìn)項的問(wèn)題。
問(wèn)題4:將購物卡發(fā)放給職工甲公司如何進(jìn)行會(huì )計及稅務(wù)處理？
甲公司會(huì )計處理
借：管理費用—福利費100萬(wàn)元
貸：應付職工薪酬——職工福利100萬(wàn)元
借：應付職工薪酬——職工福利100萬(wàn)元
貸：預付賬款 100萬(wàn)元
注:甲公司發(fā)放購物卡給職工應與當月工資合并計算繳納個(gè)人所得稅。如果福利費超過(guò)工資總額的14%，超過(guò)部分需要納稅調增。超市應于職工持卡消費時(shí)繳納增值稅及進(jìn)項會(huì )計處理，所以發(fā)放購物卡時(shí)超市不用做處理。
問(wèn)題5:將購物卡贈送客戶(hù)甲公司如何進(jìn)行會(huì )計及稅務(wù)處理？
甲公司會(huì )計處理
借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費17萬(wàn)元
貸：預付賬款 17萬(wàn)元
甲公司將購物卡贈送客戶(hù)按照業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行稅務(wù)處理，需要納稅調增40%，且不能超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的千分之五，超過(guò)部分也需要進(jìn)行納稅調增。同時(shí)需要按照其他所得代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。超市在發(fā)放時(shí)不進(jìn)行處理，持卡人消費時(shí)繳納增值稅，做賬務(wù)處理。
順便說(shuō)一下，金稅三期上線(xiàn)，可“隨時(shí)”知道哪家企業(yè)購買(mǎi)了預付卡！同時(shí)也帶出預付卡發(fā)放是否屬于福利費、業(yè)務(wù)招待費等企業(yè)所得稅稅前扣除；是否代扣代繳個(gè)稅（發(fā)給員工作為福利費需要代扣代繳個(gè)稅）；是否涉及商業(yè)賄賂等諸多實(shí)務(wù)涉稅問(wèn)題。
以上就是關(guān)于pos機刷款賬務(wù)處理,你們公司不可言說(shuō)的購物卡要怎么做賬務(wù)處理的知識，后面我們會(huì )繼續為大家整理關(guān)于pos機刷款賬務(wù)處理的知識，希望能夠幫助到大家！
